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【税务角度】企业赴港上市需注意的税务事项!
  • 责任编辑:god
  • 编辑时间:2018-11-21 16:07
  • 点击量:58

 

税务问题是企业去香港IPO进程的一大重要事项,已成为IPO被否的主因之一。如果在准备上市阶段出现税务问题,势必将影响顺利上市。将给您介绍企业在香港上市需要注意的税务事项。

 

重要税务事项主要包括什么?

 

税务风险不但会给企业带来重大经济损失,而且还可能会严重损害企业声誉,甚至还可能因税务机关追究行政或刑事责任而导致企业管理层的变动,进一步影响企业价值。

 

在现实工作当中,有些企业就是因为一些历史的税务问题延缓了上市的进程,甚至放弃了上市。

 

企业发展到一定程度,为解决资金成本问题,降低用资成本,往往选择上市途径,但部分企业由于存在上市前期资金不太稳定,对于最新税收政策不够了解等问题,普遍在上市前期面临着很多棘手的税务问题。  

 

企业去香港上市的重要税务事项主要包括以下四个方面:

 

 1、搭建红筹架构的税务事项;

 2、历史税务问题的风险;

 3、通过商业模式优化的税务筹划;

 4、科技公司的税务机遇与挑战。

 

以红筹架构为例

 

中国企业去香港上市架构举例(红筹):

 

 

                             

中国企业去香港上市在不同的阶段涉及的重要税务事项如下:

 

 

 

 

企业在搭建红筹架构的过程中,必然会进行集团控股架构的设计,通常包括两大活动:居民企业的重组和间接转让财产。

 

其中居民企业重组涉及的活动有:股权收购、资产收购、合并分立、非货币性资产投资、技术入股、股权/资产划转。

 

集团控股架构设计的两大活动都与税务密切相关。

 

同时,企业到香港上市离不开设立境外公司(如香港公司、BVI公司等)和搭建VIE架构,因此建议企业如需注册境外公司,可寻找专业的代理机构,降低风险!

 

与税务事项相关的文件有哪些?

 

中国企业赴港上市可以关注以下税务文件:

 

财税[2009]59号《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》规定了:企业重组的税务处理区分不同条件。

 

财税[2014]109号《关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》进一步说明了:对100%直接控制的居民企业之间,以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间的交易规定。

 

国家税务总局公告2015年第40号《国家税务总局关于资产(股权)划转企业所得税征管问题的公告》说明了:就股权或资产划转企业所得税征管问题。

 

国家税务总局公告2015年第48号《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》解释说明了:对企业重组业务涉及的企业所得税征收管理。

 

以上都是在企业进行控股架构设计时所涉及的税务事项活动及有关指导文件。

 

另外,值得注意的是,集团内部在进行合并、分立、股权转让、资产收购债务重组等其他重组事项时,要依据有关规定,分析是否适用于特殊性税务处理。

 

集团内部实施无偿划转时,若适用特殊性税务处理应把握好尺度,在开展企业税收规划时要划定界限,要明确任何以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的划转操作都不得适用特殊性税务处理,尽可能地避免税务风险。

 

企业重组的特殊税务处理相关文件有财税[2009]59号文、财税〔2014〕109号:符合税法规定的条件下,可适用特殊性税务处理,原则上无需在重组环节缴纳企业所得税,但必须经过备案。

 

(一)具有合理的商业目的,且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的;

 

(二)被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例;

 

(三)企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动;

 

(四)重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例;

 

(五)企业重组中取得股权支付的原主要股东,在重组后连续12个月内,不得转让所取得的股权。

来源:香港中置资本


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